云南行政学院学报２０１１年第３期

完善预算部门财务管理内控制度的思考

易凡炀

（云南省民族宗教委员会，云南昆明，６５００３２）

摘耍：预算部门财务管理内控制度是部门为实现既定的目标，提高资金的使用效益而进行管理、监督和制约的一整套管理制度和方法。预算部门财务管理内控制度在建设上普遍存在着不重视的现象，预算部门的资金来源主要是财政拨款。作为财政资金一个重要组成部分，只有建立起完善的内控制度。才能更好发挥资金的使用效益。关键词：预算；财务管理；内控制度中图分类号：Ｄ６３０．９

文献标识码：Ａ

文章编号：１６７１—０６８１（２０１１）０３—０１４２—０２

一、预算部门建立财务管理内控制度的重要性

财务管理内控制度是指单位为了提高财务管理效率，保证财务信息质量真实可靠，保护资金及资产安全完整，促进法律、法规有效遵循得以实现而由单位管理层及工作人员共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。市场经济条件下，内控制度的建设是世界现代管理的发展趋势客观经济规律，将驱使预算部门在内部管理、防范经营风险、提高自我保护、自我约束上下功夫。因此，作为部门财务管理中重要手段的内部控制，将显得越来越重要。完善预算部门财务管理内控制度，保证会计信息质量，对于完善预算部门管理机制和信息公开制度，保证财政资金有效运行，有着非常重要的意义。

二、目前预算部门财务管理内控制度存在的主要问题

不相容岗位兼职现象。．不相容岗位不能合理设置，容易出现管理漏洞，发生舞弊行为。

（五）资产管理和控制制度有待加强。财务部门通常只能起到“核算”、“付款”作用，对业务来龙去脉，对部门重要事项的决策、实施过程和结果均不了解；固定资产实行政府采购制度后购置得到有效控制，但对资产的使用过程仍缺乏相关的内控制度。预算部门债权、债务没有企业那样频繁发生，迫使它经常核对。预算部门会计人员只是在业务发生时将其登记到账簿上，但对后期是否发生坏账、减值等情况不能及时掌握。

㈥对预算控制缺乏刚性。实行部门预算后对预算编

制比较细化，为加强预算控制提供了标准。实际工作中对预算的刚性认识不足，尤其是部门负责人认为财政拨入本部门（单位）的钱就由自己支配，淡化专款专用的意识。

三、建立健全合理的预算部门财务管理内控制度

㈠内控意识淡薄。良好的内控意识是内控制度得以

合理有效实施的重要保证。一些部门领导对财务管理内控制度的重要性认识不够到位，内控意识淡薄，只注重部门事业发展，轻内部管理，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。认为财务管理内控制度是财务部门的事，有财政部门和审计部门把关，部门财务管理内控制度只是写出来应付有关部门检查的，使内控制度流于形式。

㈠财务管理内控制度应遵循的原则。

合法性原则。就是指必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本部门切实可行的财务管理内控制度。

整体性原则。就是指财务内控制度必须充分涉及到预算部门财务会计工作的各个方面的控制．要与部门的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼。与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的可操作性不强。

针对性原则。是指财务管理内控制度的建立要根据部门的实际情况，针对部门财务会计工作中的薄弱环节和容易出现错误的细节，制定切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高预算部门的财务会计水平。

一贯性原则。就是指部门财务管理内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，否则就无法贯彻执行。这一点要高度重视，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。

㈦内部控制机构不健全。建立健全内部控制机构是

加强财务管理工作不可缺少的基础。然而，有的部门领导由于内部控制意识淡薄。对内部控制机构作用和重要性认识模糊，致使财务管理内部控制机构不健全，人员配备不合理、不完善，甚至出现人员缺位或临时顶替等现象。

㈡内控制度不够完善。财政部制定的《内部会计控

制规范》主要针对企业，但其基本理念、原则、方法也同样适用于预算部门。实际上大部分预算部门没有完整的内控制度，只是以一般财经规章制度代替内控制度，对业务流程控制过于简单，对一些问题处理凭经验、靠惯例。

（四）岗位分工控制不到位。由于预算部门编制有限、人员紧张、岗位安排不到位，很多单位存在一人多岗、

收稿日期：２０１１—０４—０６ １４２

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