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2 0 l 3 ( 2 2 )总第 1 1 4 9期

我国中小企业内部控制存在的问题及对策 卢艳静/沈阳达因环保工程有限公司 摘要：做好中小企业的内部控制管理和有效实施，能有效地提高企业经营管理效益。然而，目前我国中小企业内部控制问题比较严峻，影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的健康发展。 关键词：中小企业；内部控制五要素 我国中小企业为国家经济的发展和司运用各种财务软件进行会计核算，会计环境，首要的是企业的管理者重视起来。 扩大就业做出了积极贡献，但随着市场竞电算化的普及使得此类问题更加突出。 管理者积极总结和制订适合自身管理和争目益激烈，一些中小企业出现了发展瓶 (三)控制活动方面的问题分析发展的内控制度。执行内部控制的企业中颈。究其原因，主要在于中小企业内部管控制行为体现在整个企业的不同层层管理人员和员工应该充分认识内部控理薄弱，缺少控制风险的意识和手段，这次和部门中。 制和各自工作岗位的重要性及对整个控极大阻碍了企业的进一步发展，甚至会影 l缺少规范的会计处理程序。当前，很制与管理的意义，并不断提高本职工作的响到企业的生存。因此，如何提高管理水多中小企业缺少规范的会计处理程序，如专业知识和专业技能。 平，加强风险管理，提高企业竞争力，是现财务人员没有定期轮岗、开票与收款职能 3建立有效可行的内部控制制度。中阶段我国中小企业发展的首要问题。而建不相分离、会计处理上没有完善的手续控小企业应该完善管理，解决不相容职务分立和健全中小企业完整、长效的内部控制制和复核控制等程序、不能随时掌握收支离的问题。此外，中小企业还应该加强对机制，可以提高企业管理效率，进而提高完成情况等等，这些隋况使得企业易出现内部控制制度实施情况的检查与考核，并企业的经营效益以及企业可持续发展。 会计信息失真、管理失控等现象。 建立行之有效的激励机制。 中小企业内部控制存在的问题分 2缺乏相应的制约机制。人是企业最 (二)政府在帮助中小企业完善内部 析重要的内部控制因素。很多中小企业没有控制制度中的对

策分析本文将根据企业内部控制的五个要完善的授权制度、权责分离制度。中小企完善中小企业内部控制制度的各项素——内部环境、风险评估、控制活动、信业由于经营规模较小、人员相对较少，往工作不仅需要企业自身的努力，还需要包息与沟通和内部监督，来对我国中小企业往一人身兼两职甚至数职，造成了岗位设括国家政府以及社会在内的支持与监督。 内部控制存在的问题进行剖析。 置缺乏相互牵制性，容易造成由人为因素 l政府政策支持，解决中小企业后顾之 (一)内部环境方面的问题分析引起的企业损失。 忧。目前各省、市都出台了中小企业促进内部环境决定了企业的基调和企业 (四)信息与沟通方面的问题分析实施法案，并在企业融资、引进支持、激励文化，是实施内部控带 0的基础。 信息与沟通是实施内部控制的重要方面都给予了规定和实施。这些政策在很 L缺乏科学的管理制度和完善的法人条件。大多数中小企业的管理层未充分利大程度上给中小企业的内部控制减轻了治理机构，内控机制不健全。许多中小企用企业的财务信息，不能及时了解掌握企压力。 业存在内控制度但没有渗透到企业备业业财务方面存在的问题和异常：财务人员 2加大支持、监督力度，使中小企业持务领域和操作环节。企业的董事会、监事之间没有进行有效地交流与沟通，没有能续健康发展。目前我国中小企业仍存在到会等机构在实际执行中没有起到监控作够做到相互监督：与外部诸如客户、供应政府办事难、配套能力差等现象，增加了 用。有的企业甚至没有必要的内审机构， 商、管理当局和股东的之间也缺乏有效的企业的控制成本，由于得不到需要的支或是该机构不能正常发挥监督作用。总沟通等等。 持，也造成企业内部控制跟不上。作为政之，企业没有营造一种良好的控制环境。 (五)内部监督方面的问题分析府，在这些方面负有不可推卸f责任。 2企业管理者和财务人员的管理水平内部审计制度是企业内部控制制度 (三)中小企业的管理者和员工在完及素质相对较弱。内部控制制度要有效， 的一个重要组成部分。企业应当建立一个善内部控制制度中的

对策分析其关键是作为内控制度主体的经理和员不依附于任何职能部门、独立自主的内部企业的内部控制贯穿于整个企业的工们。一些中小企业的经营者文化管理水审计机构，执行其审计检查监督任务。如生产经营管理过程，因此企业的内部控制平较低，财务人员的素质、职业道德水平果会计控制制度的建立和实施不够完善， 环境是由企业全体员工共同营造的，即企也参差不齐。这些人员对内部控制制度重同时内部审计又没能起到监管的作用，就业的管理者、财务人员和所有员工。 要性的认识存在的偏差，造成了企业管理会频繁地发生财务违规。 【提高中小企业管理者的管理素质。企混乱。 二、中小企业完善内部控制制度的对业内部控制环境主要是企业的管理者所 (二)风险评估方面的问题分析策分析造就的，内部控制制度是否有效，与企业每个企业都面临来自内部和外部的建立健全中小企业内部控制制度是领导是否重视有很大的关系。作为管理者不同风险。风险评估是实现内部控制的重项系统工程，涉及中小企业的方方面当局，必须重视内部控制，设立和遵守内要环节。 面。为了完善中小企业的内部控制制度， 控制度。 l企业风险意识薄弱。企业风险意识可以分为以下几个方面进行对策分析： 2提高财务人员的业务水平。目前中 淡薄是导致企业内控乏力的一个重要方 (一)中小企业自身在完善内部控制小企业财务人员专业水平普遍偏低，所披面。随着企业间竞争加剧，企业经营风险制度中的对策分析露的会计信息不能真实地反映企业财务疆化中小企业内部控制意识。实践证状况。企业应从聘用持有会计证的人员开越来越高，而现实情况是企业}向风险意识并没有随之提高。大多数中小企业风险管明，科学完善的内部控制体系可以有效地始抓起，促进财务工作人员进行会计继续包括中小企业。 教育，提高业务水平。 理缺失，导致企业频频发生财务舞弊事提高企业的经营管理效益，因而，中/ j\￣￣, l l l应该树立正确的内部控制 3加强全体员工的道德修养。企业内 件。 2 .电算化带来的新问题。会计电算化意识，用科学完善的内部控制制度来代替部控制应当建立在公司全体员工共同的

提高管理效率。 道德规范的基础上。内部控制的成败，取系统的建立给企业带来了网络风险。随着简单的人力管理方式， 2优化内部控制环境。优化内部控制决于企业员工的控制意识 (下转第 9 6页 ) 计算机技术的普及和深入，越来越多的公 一

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