浅议货币资金管理及其内部控制

浅议货币资金管理及其内部控制

摘 要：随着经济全球化的浪潮，出现跨地区、跨国界经营的企业集团，对拥有较多分支机构、分公司、子公司的企业集团如何加速货币资金的周转，集中控制和使用货币资金，实现企业资本保值增值的目的，这是货币资金管理的宏观目的。本文以货币资金内部会计控制规范为基础，结合企业的实际情况，分析了如何建立健全企业内部会计控制，保证货币资金的安全完整和货币资金收付合理合法。在此基础上，结合实践，分析了如何集中管理货币资金，实现货币资金管理的宏观目的，分析了企业集团货币资金五种管理模式，通过这几方面的研究，提出了货币资金管理的基本思路和主要方法。

关键词：货币；资金管理；内部控制

在市场经济日益逐步完善的今天，财务管理是企业管理的重要内容，而货币资金管理是财务管理的核心。货币资金管理的目的就是在保证生产经营活动所需货币资金的同时，减少货币资金持有量，而将闲置的货币资金用于投资以获取一定的收益。要求既要满足日常货币资金的正常需求，又能充分利用闲置货币资金，增加企业的收益。就是要求在降低企业风险与增加收益之间寻求一个平衡点，确定最佳货币持有量。

一、货币资金的管理

1、现金管理

现金是指企业财务部门所控制的用于零星开支的库存现金，包括库存的人民币和外币。由于现金是企业所有资产中流动性最强的项目、具有普遍可接受性，具有被盗和娜用的风险，企业需要建立完善的内部会计控制体系，从事前、事中、事后进行控制，以防财务人员和报账人员利用职务之便或欺诈的手段，贪污或挪用现金。

（1）现金内部控制的要点

现金的收支、保管应由财务部门指定专职的出纳负责，其他人未经授权不得经管现金，并限制他人接近现金。

负责经办现金的出纳人员除登记现金和银行存款日记账、处理现金和银行存款业务外不得兼管总分类账和明细分类账的登记工作。

现金日记账应根据审核无误、合法的收支凭证逐笔序时登记，每日清点库存现金实有数并与账面数核对，保证账款相符。

企业不得坐支现金，以收抵支，以减少经管现金的人员娜用截留现金的可能。收入的现金及超过库存限额的现金，应及时送存银行。

收入的现金应注意妥善保管，未经授权的任何人不得随意接触现金及空白支票。每一笔现金支出事先应经审核批准，并在规定的现金使用范围内用于预定的开支项目。

不得以白条等不符合规定要求的凭证充抵库存现金，也不得保存账外现金。

（2）现金收付业务的常见漏洞及控制

在会计电算化的条件下，现金处理流程是出纳登记现金日记账，每天结出余额，并与库存现金核对;二是出纳将原始凭证交给凭证录入人员，录账、记账，系统自动生成的现金明细账与出纳登记的现金日记账必须帐帐相符，主管人员不定期将现金明细账与现金日记账、库存现金的余额进行核对。还要时常提防现金收付业务的以下漏洞:

①利用各种手段贪污现金。由于现金具有普遍的可接受性和高度的流动性，在实际工作中，企业会计