ＥＣＯＮＯＭＩＣＰＲＡＣＴＩＣＥ经济工作

商业银行内部控制与信贷风险的防范

文／马志娟

商业银行作为经营货币信用的特殊企业，与社会经济活动联系紧密，因而社会经济活动的各种风险可能直接或者间接地影响银行的经营，形成银行的信贷风险，也就是银行贷款损益的不确定性。这是商业银行面临的最主要的风险。我国正处于经济体制转轨的关键时期，新旧体制的交错使我国的社会经济环境出现了真空地带，银行信贷风险防范能力相对薄弱。

信贷风险的产生既有外部因素，也有商业银行自身的因素。本文从内部控制这一内部因素出发，探讨商业银行信贷风险的防范。

商业银行内部控制的涵义及理论依据

商业银行的内部控制是商业银行的一种自律行为，即商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。它包括商业银行内部组织结构控制、信贷资金风险的控制、会计系统的控制及授权授信的控制等。其中内部组织结构是指商业银行计划、协调和控制经营活动的整体框架设置的组织结构，它有助于建立良好的内部控制环境；信贷资金风险的控制是指商业银行要围绕防范和降低信贷风险以及优化资产结构来建立

肖雪

遵循的原则，即全面性原则、审慎原则、牵制原则、责任原则、有效原则以及独立和协调原则，而且也明确了商业银行内部控制的目标，即确保国家法律、法规和中央银行监管规章制度的贯彻执行，确保商业银行自身的经营发展战略和经营目标的实现，确保风险管理体系的有效财务信息和其他管理性，确保业务记录、

信息记录的真实、完整和及时。

为适应金融自由化、全球化和金融创新的发展，巴塞尔委员会参考了近年来国际银行业的发展趋势，于２００４年通过了《巴塞尔新资本协议》，并将在２００７年元月实施。该协议推行全面的风险管理，有助于解决我国商业银行信贷风险管理中存在的种种问题。

信贷内部控制的相关规定

我国商业银行所制定的信贷内部控制方面的现行相关规定主要有以下几个方面。

有效的内部控制制度；会计系统的控制是指商业银行为了汇总、分析、记录、报告经营情况，并保持相关资产和负债的受托责任而建立的方法和记录，是商业银行内部控制的重要内容之一；授权授信的控制是指按照部门和业务程序进行合理授权并要进行定期检查，保持授权的适当性。

以银行业风险监管为核心的巴塞尔体系，始终包涵着加强和完善内部控制的思想。大部分巴塞尔委员会文件都涉及保护存款人利益，降低金融体系风险为目标的银行清偿力、流动性等多项内容。由于监管活动的外部性，内部控制成为保障流动性和清偿力、实现上述目标

１９８８年巴塞尔委员会所颁的基础因素。

发的《巴塞尔协议》将内部控制思想具体化到资本充足率上，提出了一系列概念和要求，以保护存款人、债权人以及其他利益相关方的权益，实现银行体系的

１９９７年巴塞尔委员会又颁布稳健发展。

了《有效银行监管的核心原则》，进一步拓展了商业银行内部控制的思想、理论和方法。

１．对分支机构实行信贷授权制度。在

信贷过程中，在法定经营范围内对相关业务职能部门、分支机构和贷款业务岗位开展信贷业务的权限制定出了具体的规定。商业银行业务职能部门和分支机构的关键业务应在授权的范围内开展业务活动：一是在法定经营范围内，对信贷业务职能部门和分支机构实行分级管理；二是由于信贷业务职能部门和分支

２００２年，我国中央银行发布了《商

业银行内部控制指引》，并相继出台了一系列的制度、办法和措施，对我国商业银行内部控制建设起到了很大的推动作用。它不仅指出了商业银行内部控制应

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