企业物流中国市场2011年第28期（总第639期）

关于中小企业内部控制制度建设的思考

范国华

（山东省泰安市泰山区社会保险事业管理局，山东

泰安271003）

［摘要］中小企业已经成为我国国民经济发展中的一支重要力量，然而，我国中小企业内部控制制度的现状却不容乐观，许多中小企业缺乏持久的生命力。加强中小企业治理与构建内部控制制度，是促进中小企业实现快速、稳定、高效发展的有效途径。

［关键词］中小企业；内部控制；管理模式［［中图分类号］F274文献标识码］A所谓内部控制，是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性和单位内财务活动的合法性。在我国，中小企业已经成为国民经济发展中的一支重要力量，然而，我国中小企业内部控制制度的现状却不容乐观，由此导致了许多中小企业缺乏持久的生命力。如何加强中小企业治理与构建内部控制制度，是摆在我们面前的一个突出问题。

［文章编号］1005－6432（2011）28－0074－021.2

所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业

管理缺乏内部约束

中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。还有些领导认为有了内部控制制度办起事来没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。一些企业之所以内部管理混乱，就是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。1.3

从内部控制目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性

（1）会计信息失真现象普遍存在

财政部曾组织各地财政监察专员办事处对159户企业会计信息质量进行了抽查。抽查结果表明：不少被抽查企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，会计信息失真、做假账已经成为全国性的普遍问题。

（2）资产安全完整系数低

中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：第一，对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。第二，应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。第三，存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。第四，重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

（3）经营活动缺乏有效性和合法、合规性

，即1/3企业赢我国企业上演了多年的“三国演义”

1我国中小型企业内部控制现状

中小型企业由于其产出规模小、人员少且一般身兼数

职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。当前中小型企业内部控制方面所存在的亟待解决的问题，可大致归纳如下：1.1

对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性

人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。

中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏。有些会计人员缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。有些会计人员虽然具有一定的业务水平，但由于忽视对新的业务知识及新颁布的会计法规的学习，出现账务处理违反新会计法规制度对核算的要求。例如有的中小企业会计档案无专人管理，出纳可以轻易取得以前年度会计资料。这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成了极大的隐患。