发行部关于IPO财务会计若干问题的处理意见
发行部关于IPO财务会计若干问题的处理意见
2011年8月底前，发行部就股份支付等财务会计问题广泛征求会计师事务所意见，现将有关信息分享如下：
一、关于股份支付
(一) 股份支付的适用条件
以前发行部对一项与股份相关的交易是否属于股份支付不作判断，由发行人和中介机构作出合理说明。目前发行部已与创业板发行部达成一致意见，《企业会计准则——股份支付》应该执行。发行部要求，判断是否构成以权益结算的股份支付，应把握以下两个条件：
1．发行人取得职工和其他方提供的服务。向员工（包括高管）、特定供应商等低价发行股份以换取服务的，应作为股份支付进行核算。
2．服务有对价。对价即公允价值，这是一个市场价格，总会有波动。如不能估值，应说明理由，但这种情况实际不会发生。要上市了，怎么会不能估值呢？不是有估值报告吗？如不能估值，还有持续盈利能力吗？这会涉及到上市条件问题。
高管间接入股或受让发行人股份，也属于股付支付。如高管设立投资公司,以该公司间接入股，或从发行人大股东受让取得发行人股份。
在执行股份支付准则时，把握股份支付认定从严、排除从宽原则，以下交易可不作为股份支付：
1．基于股东身份取得股份，如向实际控制人增发股份，或对原股东配售股份，有时尽管配售比例不一；
2．对近亲属转让或发行股份，原则上不作股份支付，该交易多为赠与性质。
3．高管原持有子公司股权，整改规范后改为持有发行人股份，该交易与获取服务无关，不属于股份支付。
是否属于股份支付，应由发行人和会计师根据实际情况作出专业判断。
(二) 公允价值的确定
同期内有高管和外部投资者入股的，高管取得股份的公允价值不能超过PE
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