企业内部控制是企业为了提高经济管理效率、保证管理信息质量真实可靠、维护资产安全完整、促进法律法规有效遵循以及发展战略得以实现等,而实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。企业内部控制不仅是会计系统的内部控制,而且是整个企业管理体制和管理框架内的控制。

M ea l r i a n nca c u tn t l g c lFi a i l u Ac o n i g

中小企业内部控制存在的问题及改进措施 孙爱香 企业内部控制是企业为了提高经济管理效率、保证管理 信息质量真实可靠、维护资产安全完整、促进法律法规有效遵循以及发展战略得以实现等，而实施的一个权责明确、制衡有 力、动态改进的管理过程。企业内部控制不仅是会计系统的内

性及可能隐含的风险认识不足，对各类经济合同没有制订统 一

的规范。存在的主要问题，一是没有建立订立合同和管理合

同的内部控制制度；二是没有按照有关规章制度对合同实行归口管理，自擅对外签订合同；三是合同的文本不规范；四是印章的使用权限不明确，有的甚至未经批准私刻公章。 2资金管理方面的缺陷。货币资金的安全管理主要体现 .在防盗窃、防贪污、防诈骗等方面。完善的内部控制制度是保证货币资金安全性的前提，特别是出纳与银行对账职能不能

部控制，而且是整个企业管理体制和管理框架内的控制。 一

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中小企业内部控制环境缺陷

1 .企业整体风险意识比较淡漠。随着国家发展战略的实施和经济的兴起，企业获得了难得的发展机遇期。但机遇与 风险并存，对于企业管理层，在决策上缺少科学的风险评估机制，生产过于膨胀。产品寿命短，伴随着求大、求新的往往 是项目建设过程中的资金瓶颈，为此，许多企业通过向银行

由同一个人担任。但有的企业由于会计人员编制不足，安排 同一个人担任出纳和对账工作，违背了不相容职务相分离的 原则，为货币资金安全带来隐患。 3 .固定资产管理方面的缺陷。固定资产内部控制主要在 采购、日常管理、报废处置等环节。由于设备采购工作量大，

借贷的形式筹集资金，由此背上沉重的利息负担。国家宏并 观调控的政策稍有变动，有可能给企业带来巨大的风险，万 一

许多企业设备部门将主要精力投在采购工作环节上，很少关注设备的使用状况，使设备管理成为薄弱环节。在固定资产 报废处置时 .只报给财务部门和审计部门书面汇签，很少由 财务部门和审计部门到现场堪验和核实，内部控制漏洞明 显。

资金链断裂，容易形成恶性循环。 2 .决策机制有效性和决策制度的完备性薄弱。虽然有的

企业设有总会计师职位，但总会计师在决策中的影响力有限，在重大经济决策过程中无法发挥应有的作用。当前， 因中

小企业主要领导兼职现象比较普遍。造成企业内控制度无法有效执行，内部审计部门很难进行真正有效的管理和监督， 以致有些中小单位游离于企业内部控制之外。 3 .决策机构权力和职责不明确。许多el企业存在制度 i,不健全、职责重叠、权力和职责分配不明确，集体决策只是形式.决策的民主化、科学性无法体现。 4 .资产管理部门在企业组织架构中地位偏低。企业的经济

4 .物资采购招标方面的缺陷。目前，很多企业物资采购都采取了招投标采购模式，但由于采购专业性很强，技术指标难以把握，市场行情也比较复杂，企业的监察、内审人员在招 标工作中的参与程度差，缺陷较明显。 5 .产业管理方面的缺陷。许多企业没有建立健全对企业 产业负责人的任期考核制度 .内审机构对企业产业负责人进行的任期经济责任审计缺乏科学的评价标准。对负责人的约 束效果不明显，致使有些负责人严重损害企业和企业产业的 利益。

实体归属于财务部门.在人员编制、管理权限等方面都受财务 部门影响，对资产安全的监控力度不强，对企业或其下属经济 的投资行为无法进行有效监督，容易造成资产流失。 5 .企业文化对内部控制影响不够。内部控制受企业管理层

6 .对外投资管理方面的缺陷。企业对外投资过程中存在的内部控制问题，一是投资论证制度未建立，对被投资行业 和项目缺乏充分的市场调查和经济分析；二是对被投资单位监督管理制度不完善，投资回报率低。 7 .企业改制方面的缺陷。企业改制程序内部控制不到位，

道德价值观、管理理念、管理方式等企业文化方面的因素影响较大。但当前企业对内部控制的认识还多停留在内部牵制阶

段，很少将内部控制提升到企业文化建设层面，对内部控制制 度的执行一般只局限于企业会计系统内，认为只是财务部门 的事，必然影响到内部控制在企业风险防范中的作用。

如有的企业未对改制企业负责人进行必要的离任经济责任 审计，致使改制企业的部分资产被非法隐藏、转移、瓜分：有的企业资产管理部门、内审机构、财务部门未对改制企业评

二、内部控制体系上的缺陷 1 .合同管理方面的缺陷。许多企业对经济合同管理的重要

估价值进行必要的复核，没有及时发现改制企业价值被低

估，造成国有资产被贱卖。