无需进行免征增值税的账务处理

一、免征增值税的项目

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)规定:“下列项目免征增值税:

1.农业生产者销售的自产农产品;

2.避孕药品和用具;

3.古旧图书;

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

7.销售的自己使用过的物品。

除前款规定外,增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。”

温馨提示:例如小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)免征增值税的情况,属于规定外的免征情况。因此,企业是否可以免征或减税请根据企业自身情况及国家规定判断。

二、免征增值税的账务处理

免征增值税不代表就可以忽略免征增值税的账务处理,很多财务人把免征增值税理解为企业不缴纳增值税,也就不需要对其进行账务处理,但这种想法是完全错误的!即便是企业免征了增值税,也需要进行增值税的账务处理,且要体现出企业享受了国家减免增值税的优惠政策。这里小编以案例为大家讲解企业免征增值税该如何进行账务处理。

【案例】

小李的企业作为小规模纳税人公司,月销售量为51 500元,根据国家相关规定,可享受免征增值税政策。则,账务处理如下:

销售时的账务处理

借:银行存款51 500

贷:主营业务收入50 000

应交税费——应交增值税1 500

免征时的账务处理

借:应交税费——应交增值税1 500

贷:营业外收入——减免税费1 500

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