利润预算管理

利润预算管理

所谓利润预算管理是以利润目标为出发点,将实现利润目标所涉及的经济资源取得及运用以货币的形式落实到详细计划之中,使之成为某个特定阶段经济管理者的计划目标。

此法通过市场调查、预测和同行业先进水平、本企业最好水平的比较,从而对企业将来一定期间所获得的利润作出科学的预算。以此为基础,将利润预算目标层层分解,进而延伸到生产、成本和资金收支等方面,并对各生产、经营、辅助管理等单位进行控制,然通过分析实际与预算的差异,明确各经营管理者的业绩。 利润预算管理的内容包括建立利润预算体系、预算实施与控制和预算考评。

-- 利润预算体系的建立主要是由管理者根据对市场信息、资源等方面的科学预算,确定利润预算目标,编制预算方案。在这个方案范围内,由预算管理部起草预算编制的具体内容。

-- 预算的实施与控制是以一线部门为中心,制定并颁布各种预算管理报告书,并利用计算中心网络对实施过程进行严格的监督、控制。

-- 预算的考评主要是通过分析预算与实际的差异,明确差异发生的原因和责任,作为调整下一次预算的依据。

利润预算管理在执行过程中应遵循利润目标必须明确原则、全面完整原则、管理者参与原则、责任会计原则、预算教育原则、弹性适用原则、意见沟通原则、追踪考核原则这八大原则。

利润预算管理的特点

1.先进性。在以目标利润为导向的企业预算管理模式下,管理者首先通过科学预测确定企业应实现的目标利润,其它预算都以目标利润为导向,围绕着目标利润的实现进行编制,目标利润是企业管理过程的主线,这就使企业各分支部门的目标更加明确,各项经济活动也都围绕实现目标利润而进行。同时,企业的员工可以通过目标利润充分了解企业的整体经营情况,对企业更加充满信心,因而更加积极努力地工作。这比传统的预算管理模式具有更加清晰的整体目标,也更能调动员工的工作积极性,所以说以目标利润为导向的企业预算管理具有一定的先进性。

2.主动性。由于以目标利润作为导向,使得利润不只是企业执行预算、实现销售和成本目标而追求的结果。同时成为贯穿预算执行全过程的一条主线,时刻促使管理者研讨论证销售和成本保持何种水平才能保证目标利润的实现甚至扩大,从而对自己的经济活动做到事前心中有数,适时进行安排。此外,目标也具有一定的约束与激励作用,目标利润的细化分解,使企业人人肩上有指标,促使企业全体人员在各自的工作岗位上积极寻求改善与创新,谋求目标利润的实现或超目标利润的获得。在这种管理模式下,企业的各种经营活动都围绕着目标利润的实现来进行,利润不仅是预算执行的结果,而且也是预算执行的前提。所以,以目标利润为导向的企业预算管理呈现出更强的主动性。

3.综合性。企业的利润反映企业生产经营业务取得的最终成果,体现企业管理的水平和质量。以利润作为企业的预算目标,一方面能及时反映企业生产经营情况,便于企业控制收支,降低成本、费用,明确盈亏;另一方面当影响目标利润实现的某一因素(如成本)向劣势转化时,管理者可及时利用优化影响目标利润的其他相关因素(如资本运营)来弥补,以确保目标利润的实现。它比单纯依靠控制产品成本来创造利润具有更强的综合优势。一般说来,产品成本的降低是有一定限度的,成本降低到一定限度后,再降低就会影响产品质量,进而影响到产品市场与应获得的利润。而目标利润是企业综合获利能力的具体反映,以目标利润为导向的企业预算管理超越了成本控制范畴,直接进入到利润控制领域,为企业实现目标利润或获取超目标利润提供了更多的途径。以目标利润为导向的企业预算管理可以强化企业获利能力,有效地改善企业财务状况,为企业注入活力。同时,利用利润指标评价责任中心,尤其是利润中心的业绩,会收到更好的考评效果,具有较强的综合性。

利润预算管理的作用

第一,预算更具前瞻性和不确定性。在企业利润预算管理模式下,企业管理者先通过科学预测确定企业将实现的目标利润,其它预算都以目标利润为导向,围绕目标利润的实现进行编制,这使各部门的管理工作更有前瞻性。但是,利润预算的计算起点是基于市场预测得来的数据,不确定性强,这就使整个预算充满不确定性,增大了预算难度与调控难度。只有在市场较为稳定和企业管理水平高的情况下才适用。 第二,对环境变化有较强的适应。以利润为预算目标,一方面能及时反映企业生产经营利润的情况,便于企业控制收支,降低成本、费用,明确盈亏:另一方面当影响目标利润实现的某一因素向劣势转化时,管理者可及时发现,利用优化影响目标利润的其他相关因素来弥补,以确保目标利润的及时实现。

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