“现金流量表直接法”速记口诀,背起!

这首现金流量表编制口诀基本概括了现金流量表的全部编制过程,能够好好记住并消化理解,对以后遇到此类问题能及时作出反应。

现金流量表编制口诀:

① 看到收入找应收,未收税金分开走

② 看到成本找应付,存货变动莫疏忽

③ 有关费用先全调,差异留在后面找

④ 财务费用有例外,注意分出类别来

⑤ 所得税直接转 ,营业外去找固定资产

⑥ 坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销

⑦ 为职工支付的单独处理。

每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。

第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等) 。 未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量) 也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用) 作反调。

第②句" 看到成本找应付,存货变动莫疏忽" 告诉你在进行" 购买商品支付的现金" 的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整 。

第③句" 有关费用先全调,差异留在后面找" 是指先把" 管理费用"" 销售费用" 的数额全部调整" 支付的其他与经营活动有关的现金" 。而后面把6项内容仅调回来。 这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费(销售费用无任何调整) 。

第④句" 财务费用有例外,注意分出类别来" 指的就是上面说的贴现息。

第⑤句" 所得税直接结转,营业外找固定资产" 所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。

第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了。

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