“现金流量表直接法”速记口诀,背起!

这首现金流量表编制口诀基本概括了现金流量表的全部编制过程,能够好好记住并消化理解,对以后遇到此类问题能及时作出反应。 现金流量表编制口诀:

① 看到收入找应收,未收税金分开走

② 看到成本找应付,存货变动莫疏忽

③ 有关费用先全调,差异留在后面找

④ 财务费用有例外,注意分出类别来

⑤ 所得税直接转 ,营业外去找固定资产

⑥ 坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销

⑦ 为职工支付的单独处理。

每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。

第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项 目 (应收账款,应收票据等 ) 。 未收的税金再单独作账 (收到钱的增值税才作为现金流量 ) 也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分, 若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息 (已计入财务费用 ) 作反调。

第②句 " 看到成本找应付,存货变动莫疏忽 " 告诉你在进行 " 购买商品支付的现金 " 的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动 值,看是否与此项目有关,有关的调整 。

第③句 " 有关费用先全调,差异留在后面找 " 是指先把 " 管理费用 "" 销售费用 " 的数额全部调整 " 支付的其他与经营活动有关的现金 " 。而后面 把 6项内容仅调回来。 这 6项内容是 :坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费 (销 售费用无任何调整 ) 。

第④句 " 财务费用有例外,注意分出类别来 " 指的就是上面说的贴现息。

第⑤句 " 所得税直接结转,营业外找固定资产 " 所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就 要找固定资产了。

第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了。

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